| 3月28日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定自2018年5月1日起實(shí)施將17%和11%兩檔增值稅稅率分別下調1個(gè)百分點(diǎn)。
一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
二、納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。
三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。
1、增值稅適用稅率表
|
序號 |
稅目 |
增值稅稅率 |
|
1 |
陸路運輸服務(wù) |
10% |
|
2 |
水路運輸服務(wù) |
10% |
|
3 |
航空運輸服務(wù) |
10% |
|
4 |
管道運輸服務(wù) |
10% |
|
5 |
郵政普遍服務(wù) |
10% |
|
6 |
郵政特殊服務(wù) |
10% |
|
7 |
其他郵政服務(wù) |
10% |
|
8 |
基礎電信服務(wù) |
10% |
|
9 |
增值電信服務(wù) |
6% |
|
10 |
工程服務(wù) |
10% |
|
11 |
安裝服務(wù) |
10% |
|
12 |
修繕?lè )⻊?wù) |
10% |
|
13 |
裝飾服務(wù) |
10% |
|
14 |
其他建筑服務(wù) |
10% |
|
15 |
貸款服務(wù) |
6% |
|
16 |
直接收費金融服務(wù) |
6% |
|
17 |
保險服務(wù) |
6% |
|
18 |
金融商品轉讓 |
6% |
|
19 |
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
6% |
|
20 |
信息技術(shù)服務(wù) |
6% |
|
21 |
文化創(chuàng )意服務(wù) |
6% |
|
22 |
物流輔助服務(wù) |
6% |
|
23 |
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
16% |
|
24 |
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
10% |
|
25 |
鑒證咨詢(xún)服務(wù) |
6% |
|
26 |
廣播影視服務(wù) |
6% |
|
27 |
商務(wù)輔助服務(wù) |
6% |
|
28 |
其他現代服務(wù) |
6% |
|
29 |
文化體育服務(wù) |
6% |
|
30 |
教育醫療服務(wù) |
6% |
|
31 |
旅游娛樂(lè )服務(wù) |
6% |
|
32 |
餐飲住宿服務(wù) |
6% |
|
33 |
居民日常服務(wù) |
6% |
|
34 |
其他生活服務(wù) |
6% |
|
35 |
銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) |
6% |
|
36 |
轉讓土地使用權 |
10% |
|
37 |
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) |
10% |
|
38 |
在境內載運旅客或者貨物出境 |
0% |
|
39 |
在境外載運旅客或者貨物入境 |
0% |
|
40 |
在境外載運旅客或者貨物 |
0% |
|
41 |
航天運輸服務(wù) |
0% |
|
42 |
向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù) |
0% |
|
43 |
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù) |
0% |
|
44 |
向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務(wù) |
0% |
|
45 |
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù) |
0% |
|
46 |
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù) |
0% |
|
47 |
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務(wù) |
0% |
|
48 |
向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務(wù) |
0% |
|
49 |
向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) |
0% |
|
50 |
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) |
0% |
|
51 |
向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術(shù) |
0% |
|
52 |
財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他服務(wù) |
0% |
|
53 |
銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物 |
16% |
|
54 |
糧食、食用植物油 |
10% |
|
55 |
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
10% |
|
56 |
圖書(shū)、報紙、雜志 |
10% |
|
57 |
飼料、化肥、農藥、農機、農膜 |
10% |
|
58 |
農產(chǎn)品 |
10% |
|
59 |
音像制品 |
10% |
|
60 |
電子出版物 |
10% |
|
61 |
二甲醚 |
10% |
|
62 |
國務(wù)院規定的其他貨物 |
10% |
|
63 |
加工、修理修配勞務(wù) |
16% |
|
64 |
出口貨物 |
0% |
2、增值稅適用征收率
|
序號 |
稅目 |
增值稅征收率 |
|
1 |
陸路運輸服務(wù) |
3% |
|
2 |
水路運輸服務(wù) |
3% |
|
3 |
航空運輸服務(wù) |
3% |
|
4 |
管道運輸服務(wù) |
3% |
|
5 |
郵政普遍服務(wù) |
3% |
|
6 |
郵政特殊服務(wù) |
3% |
|
7 |
其他郵政服務(wù) |
3% |
|
8 |
基礎電信服務(wù) |
3% |
|
9 |
增值電信服務(wù) |
3% |
|
10 |
工程服務(wù) |
3% |
|
11 |
安裝服務(wù) |
3% |
|
12 |
修繕?lè )⻊?wù) |
3% |
|
13 |
裝飾服務(wù) |
3% |
|
14 |
其他建筑服務(wù) |
3% |
|
15 |
貸款服務(wù) |
3% |
|
16 |
直接收費金融服務(wù) |
3% |
|
17 |
保險服務(wù) |
3% |
|
18 |
金融商品轉讓 |
3% |
|
19 |
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
3% |
|
20 |
信息技術(shù)服務(wù) |
3% |
|
21 |
文化創(chuàng )意服務(wù) |
3% |
|
22 |
物流輔助服務(wù) |
3% |
|
23 |
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
3% |
|
24 |
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
5% |
|
25 |
鑒證咨詢(xún)服務(wù) |
3% |
|
26 |
廣播影視服務(wù) |
3% |
|
27 |
商務(wù)輔助服務(wù) |
3% |
|
28 |
其他現代服務(wù) |
3% |
|
29 |
文化體育服務(wù) |
3% |
|
30 |
教育醫療服務(wù) |
3% |
|
31 |
旅游娛樂(lè )服務(wù) |
3% |
|
32 |
餐飲住宿服務(wù) |
3% |
|
33 |
居民日常服務(wù) |
3% |
|
34 |
其他生活服務(wù) |
3% |
|
35 |
銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) |
3% |
|
36 |
轉讓土地使用權 |
3% |
|
37 |
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) |
5% |
|
38 |
銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物 |
3% |
|
39 |
糧食、食用植物油 |
3% |
|
40 |
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
3% |
|
41 |
圖書(shū)、報紙、雜志 |
3% |
|
42 |
飼料、化肥、農藥、農機、農膜 |
3% |
|
43 |
農產(chǎn)品 |
3% |
|
44 |
音像制品 |
3% |
|
45 |
電子出版物 |
3% |
|
46 |
二甲醚 |
3% |
|
47 |
國務(wù)院規定的其他貨物 |
3% |
|
48 |
加工、修理修配勞務(wù) |
3% |
|
49 |
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計稅辦法 |
3% |
|
50 |
小規模納稅人轉讓其取得的不動(dòng)產(chǎn) |
5% |
|
51 |
個(gè)人轉讓其購買(mǎi)的住房 |
5% |
|
52 |
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的 |
5% |
|
53 |
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目 |
5% |
|
54 |
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的 |
5% |
|
55 |
單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶(hù)出租住房減按1.5%計算應納稅額） |
5% |
|
56 |
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應納稅額） |
5% |
|
57 |
一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的 |
5% |
| 58 |
車(chē)輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費、過(guò)橋費、過(guò)閘費等） |
5% |
| 59 |
轉讓土地使用權 |
5% |
3、增值稅適用扣除率表
|
序號 |
稅目 |
增值稅扣除率 |
|
1 |
購進(jìn)農產(chǎn)品（除以下第二項外） |
10%的扣除率計算進(jìn)項稅額 |
|
2 |
購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農產(chǎn)品 |
12%的扣除率計算進(jìn)項稅額 |
4、與不動(dòng)產(chǎn)估價(jià)相關(guān)
（多在收益法中應用）
（多在成本法中應用）
（多在假設開(kāi)發(fā)法中應用）
4、相關(guān)稅收政策規定
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡(jiǎn)易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。
2.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去該項不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳增值稅，向機構所在地的主管?chē)悪C關(guān)進(jìn)行納稅申報。
3.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適應簡(jiǎn)易計稅方法，以全部收入減去該項不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地的主管?chē)悪C關(guān)進(jìn)行納稅申報。
4.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去該項不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地的主管?chē)悪C關(guān)進(jìn)行納稅申報。
5.小規模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去該項不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)進(jìn)行納稅申報。
6.其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買(mǎi)的住房），應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去該項不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)申報繳納增值稅。
7.北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人銷(xiāo)售購買(mǎi)的住房，將購買(mǎi)不足2年的住房對外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)住房?jì)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征增值稅。
8.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去取得該土地使用權的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
|
